Пункт 75 НК РФ. Наказание
Внесены изменения в представленный текст в соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Изготовители современных коммуникативных средств обмена информацией всегда ищут новые способы развития своих продуктов. В настоящее время появляются все более совершенные средства связи, которые позволяют людям общаться и делиться информацией с большей эффективностью. Это является результатом постоянных исследований и разработок в области технологий связи. Ученые и инженеры применяют свои знания и опыт, чтобы создавать новые технологии связи, которые с каждым годом становятся все более совершенными и надежными. Однако, несмотря на все достижения в данной области, всегда найдутся люди, которые сомневаются в необходимости этих новых технологий и предпочитают оставаться при своих привычных способах общения.
1. Пеней считается фактическая сумма денег, которую налогоплательщик обязан заплатить в государственный бюджет Российской Федерации, если он не выполнил свою обязанность по уплате налогов в срок, определенный законодательством о налогах и сборах.
Дополнительно к суммам налога, которые должны быть уплачены, сумма соответствующих штрафов также уплачивается, независимо от применения других средств, гарантирующих исполнение обязанности по уплате налогов, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
В период с первого января 2024 года по тринадцатое декабря 2025 года включительно, штраф не будет начисляться на сумму недополученных доходов, указанную в Постановлении Правительства Российской Федерации от 29 марта 2024 года номер 500.
За каждый день просрочки уплаты налогов начиная с момента возникновения недоимки и до полного исполнения обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.
Непогашенная сумма налоговой задолженности не облагается пеней в случае, если налогоплательщик не мог ее оплатить из-за наложения ареста на его имущество налоговым органом или в результате принятия судом мер для обеспечения в виде приостановления операций по его счетам в банке, а также наложения ареста на его денежные средства или имущество. В таких обстоятельствах пеня не начисляется на протяжении всего срока действия указанных мер. Подача заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Размер штрафа за каждый день просрочки в уплате налогов рассчитывается как процент от суммы неуплаченных средств. Если настоящим положением не установлено иное, процентная ставка штрафа считается равной:
Для физических лиц, в том числе для индивидуальных предпринимателей, применяется процентная ставка, равная 0,003 от текущей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
для компаний и предприятий
Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшая из-за неоплаты налогов и оставшаяся непогашенной в течение 30 календарных дней или более, будет облагаться процентной ставкой, равной 0,003 от действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Относительно суммы задолженности, которая не была упомянута во втором абзаце этого пункта, применяется ставка в размере 1,5% основной ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 9 марта 2022 года до 31 декабря 2024 года организации будут обязаны уплачивать пеню в размере одной трехсотой от текущей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма штрафов, которая может быть уменьшена в случае уменьшения общей суммы долга, не может превышать сумму штрафов, которая была ранее начислена с момента истечения срока оплаты сокращаемого общего долга до даты учета соответствующего уменьшения общего долга на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 данного Кодекса.
Если общая сумма задолженности увеличивается, то начисление пеней на сумму недоимки на едином налоговом счете происходит с даты фиксации увеличения соответствующей задолженности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 данного Кодекса.
7. Величина исправления не увеличивается на сумму неуплаченных средств.
2) начиная с момента появления неплатежей, обусловленных проведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировкой налоговой базы и суммы налога (убытков) в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 данного Кодекса, и до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период.
2) возникшей в результате осуществленной индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Налогового Кодекса реверсивной корректировки налоговой основы и суммы налога (снижения прибыли);
3) возникшей у налогоплательщика в результате предоставления им письменных разъяснений о порядке расчета и уплаты налога или по другим вопросам применения законодательства о налогах и сборах, предоставленных финансовым, налоговым или другим органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в соответствующих случаях (указанные обстоятельства определяются наличием соответствующего документа этого органа, в отношении налоговых периодов, в которых возникла недоимка, независимо от даты выдачи такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком обоснованного мнения налогового органа, предоставленного в ходе налогового мониторинга.
— если было принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, начисление пеней возобновляется со следующего дня после дня принятия такого решения. Если не было принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки в соответствии с пунктом 10 статьи 64 данного Кодекса, начисление пеней возобновляется со следующего дня после дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Пунктом 4 была внесена изменение Федеральным законом от 28.12.2022 года № 565-ФЗ.
Если налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) предоставил неполные или недостоверные сведения, то положение, установленное в пункте 7 данной статьи, не будет применяться даже при наличии письменных пояснений и обоснованного мнения налогового органа.
Положения данной статьи также распространяются на взимание сборов, взносов по страхованию и применимы к лицам, уплачивающим сборы, взносы по страхованию и действующим в качестве налоговых агентов.
Что такое пеня согласно нормам ст. 75 НК РФ
Что такое пеня согласно нормам ст. 75 НК РФ
Статья 75 Налогового кодекса РФ регулирует наказания, которые представляют собой компенсационные платежи и перечисляются в бюджет в случае, если налогоплательщик не выполнит свои обязательства по оплате налогов, сборов и страховых взносов вовремя. Каким образом происходит начисление, выставление и определение размера данных платежей?
Вам придет на помощь в расчетах:
- На каких основаниях возникает возможность начисления процентов?
- Как определяется сумма штрафа?
- Есть ли основания для взыскания неустойки, если банк не выполнил платежное поручение вовремя?
- Если недоимка возникает из-за письменных разъяснений налоговой, будет ли начислена пеня?
- Пеня, применяемая к налоговым агентам, считается ли она?
- Итоги
Каковы основания для начисления пени?
Штрафное санкционирование налоговых обязательств не является непосредственным финансовым обязательством, а является выплатой компенсации за просрочку. Компенсационная функция штрафа проистекает из причины его начисления: несвоевременная уплата налогов, сборов, страховых взносов (пункты 1 и 9 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Для каждого налогового платежа установлены сроки оплаты, которые определены в Налоговом кодексе РФ. Соответственно, если платеж не произведен в установленный срок, что приводит к образованию отрицательного баланса Единого налогового счета, возникает основание для начисления штрафа.
Начисление процентов производится с момента возникновения неположительного баланса ЕНС и завершается полным погашением всей суммы долга в соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Очень важно учитывать, что количество дней просрочки для страховых взносов в ФНС и взносов на травматизм определяется по-разному и зависит от даты возникновения задолженности. Если вам нужно правильно рассчитать эти дни, вам поможет эксклюзивное решение от «КонсультантПлюс». Получить бесплатный пробный доступ к системе можно.
«Получение полного понимания о тонкостях процедуры начисления пени по налоговым обязательствам возможно с помощью пособия «Подробное руководство по корректному расчету пени по налогам (особенности)».
Как рассчитывается размер пени?
С 2024 года были использованы временные нормы для определения суммы пени. Важно отметить, что временные нормы, введенные в 2022 году, уточнили порядок расчета процентной ставки пени для компаний. От 2025 года вступил в силу общий метод расчета пени, то есть с применением изменения процентных ставок.
Учтите, что до 31 декабря 2025 года действует временный порядок, по которому не будет начисляться штраф за ошибки в уведомлениях по Единому налоговому платежу, если недоимка не превышает положительное сальдо Единого налогового счета. Более подробную информацию можно найти здесь.
Оплата пеней будет производиться из средств, учтенных на ЕНС, и сумма будет автоматически учтена в уплате пеней со стороны инспекции.
Если отрицательное сальдо превышало 30 дней, расчет суммы пеней осуществляется по следующему алгоритму:
Если отрицательное сальдо присутствует в течение 30 дней или более, то к предложенной формуле (где количество дней просрочки равно 30) добавляется дополнительный компонент (в котором количество дней просрочки определяется как разница между общим количеством дней просрочки и 30).
Важно! Приведу пример, как рассчитать сумму пеней с помощью «КонсультантПлюс». Приведу пример расчета пеней за просрочку уплаты налогов и страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Организация заплатила налоги и взносы позже установленного срока, в результате чего возникла задолженность в размере 25 000 рублей. Просрочка составила 26 дней. Предположим, что начальная процентная ставка Банка России была 9% за первые 10 дней и 10,5% за следующие 16 дней (данные условные). Таким образом, сумма пеней за просрочку уплаты налогов и взносов составляет. Всю подробную информацию вы найдете в готовом решении. Попробуйте пробный доступ бесплатно.
Банк несвоевременно исполнил поручение о платеже — правомерна ли пеня?
Иногда бывает так, что просрочка налоговых платежей происходит именно из-за деятельности банков, а не из-за неплатежеспособности налогоплательщиков. Причиной этого является невыполнение банком своевременного поручения на осуществление платежа, которое было выдано владельцем счета.
В конце августа ООО «Креден» отправило платежное поручение в размере 65 788 рублей на оплату НДС за июль через систему интернет-банкинга. Все данные в поручении были корректными, а на счете компании было достаточно средств для выполнения операции. Однако, по некоторой причине, банк произвел исполнение поручения только на следующий день после отправки. В результате такой задержки, ООО «Креден» была обязана заплатить пеню в размере 35 рублей 09 копеек за просрочку на 1 день.
Неправомерное начисление пени в текущей ситуации обусловлено тем, что ООО «Креден» выполнело свою обязанность по своевременной оплате налоговых обязательств. Платежное поручение было отправлено, средств было достаточно, банк не отклонил платеж и он был передан в установленный срок, установленный для приема поручений. В данном случае рекомендуется обратиться в налоговый орган для пересмотра начисленных сумм, а в случае отказа следует подать жалобу.
Начисляется ли пеня, если недоимка возникла в результате письменных разъяснений налоговой?
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации указывается, что при возникновении непогашенной суммы на основании разъяснений (обязательно письменных) от налоговых органов, финансовых учреждений или других уполномоченных государственных структур, пеня не начисляется. Перечень органов, имеющих полномочия по предоставлению разъяснений в области финансового или налогового законодательства, определен статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с третьим пунктом статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, такие разьяснения могут быть направлены как непосредственно самому налогоплательщику, так и широкому кругу лиц. Во втором случае подразумеваются разъяснения, которые доступны в различных СМИ, справочных системах, правовых журналах и на официальных веб-сайтах государственных органов. Однако, при использовании таких разъяснений следует быть осторожными, поскольку они часто относятся к конкретной ситуации, которая может быть неприменима в вашем случае. Если вы не уверены в полной идентичности ситуации, рекомендуется отправить самостоятельный запрос, чтобы получить ответ, адресованный лично вам.
Начисляется ли пеня налоговым агентам?
В соответствии с девятым пунктом статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусмотрено возможность начисления пени на налоговых агентов. Это положение особенно часто применяется к агентам по налогу на доходы физических лиц, которые не удержали или не уплатили этот налог.
Давайте изучим аналогичную ситуацию.
Компания «Паро», занимающаяся организацией парковки, выплатила арендную плату Исакову И. Р. за использование его легкового автомобиля, однако она не учла НДФЛ при расчете этой суммы. Исаков И. Р. самостоятельно уплатил этот налог, но налоговая служба начислила штрафы компании «Паро», так как налог был уплачен не вовремя.
Информация о возложенных налоговым агентом по НДФЛ обязанностях и специальном коде бюджетной классификации представлена в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто это, его ответственности и применение КБК».
Итоги
Нарушение сроков уплаты налогов жестко наказывается фискальной службой путем начисления компенсационных выплат, однако не всегда такие санкции являются законными. Важно осознать, что в определенных ситуациях у нас есть возможность защитить свои права и вернуть уплаченные налогами пени.
Новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям в 2024 г
Новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям в 2024 г.
Штраф — это одно из предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации средств, позволяющих обеспечить исполнение обязанности по уплате налога. Он представляет собой определенную сумму денег, которую налогоплательщик или налоговый агент должны внести в бюджетную систему страны, если они не соблюдают установленные законом сроки по уплате налоговых платежей.
С 2024 года, в результате внедрения системы единого налогового платежа (ЕНП), произошли изменения в правилах начисления штрафов.
Что нового?
Согласно последним изменениям в пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная с момента возникновения задолженности и продолжая до полного исполнения общей обязанности по уплате налогов.
Каковым будет считаться недостаточное уплатой в новом контексте, где все налоги и страховые взносы считаются единым целым на стадии их оплаты – ЕНП?
В соответствии с указанием Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка возникает, когда сумма перечисленных и/или признанных в качестве ЕНП денежных средств меньше суммы всей налоговой и страховой обязанности. В таком случае на единый налоговый счет будет сформировано отрицательное сальдо. Новыми правилами предусмотрено начисление пени именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего из-за неоплаты налогов и страховых взносов. Если просрочка уплаты какого-либо налога (или его части) не привела к образованию отрицательного сальдо на ЕНС, то пени не начисляются.
Получите все необходимые сведения о ЕНП в данном разделе
Если налогоплательщик своевременно перечислил необходимую сумму ЕНП и она отразилась на ЕНС, то применение пени не допускается, даже если он не представил в налоговый орган декларации или уведомления, которые могли бы «расшифровать» принадлежность указанных сумм ЕНП.
Обратите внимание: до 2024 года штрафы применялись к определенному налогу в случае задержки платежа (в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, действовавшего до 01.01.2023). Теперь начисление штрафов связано только с общей задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты Российской Федерации, которая определяется как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета данного лица в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ. При этом не учитывается та часть отрицательного сальдо Единого налогового счета, которая образована задолженностью по штрафам, штрафным санкциям и процентам, поскольку на такую задолженность штрафы не начисляются.
Отметим, что согласно общим правилам, исполнение обязанности по уплате определенного налога считается произведенным налогоплательщиком с момента перевода финансовых средств в качестве ЕНП в государственную казну РФ или с момента признания финансовых средств в качестве ЕНП при условии, что на эту дату была учтена общая сумма обязательств по ЕНС, относящихся к части, в отношении которой можно определить принадлежность таких сумм (п.1 п.7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Однако, в нашем разговоре о налоговых штрафах нас интересует не вопрос об уплате конкретного налога, а об общей сумме налоговых штрафов. Та же самая статья 45 Налогового кодекса РФ (п. 6) определяет, что ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, получаемой из ГИС ГМП, с момента предоставления банку поручения о переводе финансовых средств в государственную казну РФ на счет Федерального казначейства счета налогоплательщика (или иного лица, если налог уплачивается за налогоплательщика) при наличии достаточного остатка денег на счете в день платежа.
Следовательно, если требуемая сумма была переведена и отражена на Едином налоговом счете (ЕНС), который при этом не имеет отрицательного остатка по налоговым платежам, то не должны начисляться штрафы, даже если налогоплательщик не посчитал нужным уточнить налоговым органам отнесение данного платежа к Единому налоговому платежу.
Ставки пени
Сумма, которую необходимо заплатить в качестве пени за просрочку исполнения налоговых обязательств, остается без изменений в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ. Размер пени определяется в процентах за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации указаны условия, при которых пени не начисляются, даже если имеется задолженность.
Корректировка сумм пеней
На ЕНС собираются информация о суммарных налоговых платежах из различных источников, которые перечислены в пункте 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.
Среди них находятся подробные декларации о налогах, решения налоговых органов, принятые в результате контрольных мероприятий, судебные постановления, сообщения налоговых органов о рассчитанных суммах налогов и т. д. Каждый из этих документов влияет на предыдущие данные о общей налоговой обязанности, которая может изменяться в большую или меньшую сторону. Например, если представить уточненную налоговую декларацию со суммой налога, увеличенной суммой, данные в Единой налоговой справке изменятся с даты ее подачи; если сумма налога уменьшается, изменения будут сделаны после проведения камеральной проверки; дополнительные налоговые начисления по результатам налоговой проверки будут отражены в Единой налоговой справке с момента вступления соответствующего решения в силу и так далее.
Если общая сумма задолженности увеличивается, то начисление пени на сумму неполученных платежей будет отражаться в Едином налоговом документе (ЕНС) с даты, когда произошло увеличение задолженности.
Если суммарная ответственность уменьшается, то размер штрафов также снижается в соответствующей степени, причем так, чтобы корректировка не превышала сумму ранее начисленных штрафов за период с момента установления сокращенной обязанности до даты учета соответствующего сокращения обязанности на Едином налоговом счете.
В пункте 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были установлены данные инструкции.
Особенности начисления пеней за периоды до 2024 г.
В случае, если налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет), включая исправленную версию, по налогам, сборам и страховым взносам, срок оплаты которых истек до 31 декабря 2022 года после 1 января 2024 года, пени будут начислены с учетом определенных условий, установленных пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Если в результате налоговой проверки за периоды до 2024 года сумма налоговой обязанности изменяется, то используется аналогичный подход.
Как уплатить пени?
Начиная с 2024 года, пеня является неотъемлемой частью общей ответственности налогоплательщика и, следовательно, является составной частью единого налогового платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 11 и пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для оплаты пени необходимо заполнить платежное поручение аналогичным образом, как при обычном уплате ЕНП: в поле «Статус плательщика» следует указать значение «01»; указать ИНН плательщика; в поле «КПП» можно поставить «0» или КПП головного подразделения организации (на ваше усмотрение); в поле «КБК» следует указать код единого налогового платежа (18201061201010000510); получателем платежа будет являться Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС по управлению долга); в поле «ОКТМО» следует ввести значение «0»; аналогичное значение получат поля «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа». В разделе «Назначение платежа» можно указать, что производится оплата пени, однако это не является необходимым (см. приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», письмо ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@).
Выполнение оплаты пени можно объединить с оплатой другого фрагмента Единого налогового платежа или сделать отдельный платеж с использованием платежного поручения.
Нет необходимости представлять налоговому органу уведомление о суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов, которые были исчислены с пеней (включая штрафы) в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ. Налоговые органы сами рассчитывают пени и знают, какие доходы такого характера ожидают.
При планировании бюджетных платежей, включая уплату пеней, необходимо помнить, что порядок приоритетности распределения денежных средств, перечисленных или признанных как ЕНП, устанавливается налоговыми органами в соответствии со статьей 45 НК РФ. В первую очередь, суммы направляются на погашение недоимок, затем на текущие налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы с просроченными сроками уплаты; пеням отводится третье место по приоритету. Таким образом, оплатить штрафы будет возможно только после выполнения двух предыдущих задач путем проведения соответствующих платежей.
Сервис электронной отчётности «Онлайн-Спринтер» позволяет удобно подготовить, отредактировать и отправить отчеты в ФНС и другие госорганы.
Привилегии, которые предоставляет сервис «Онлайн-Спринтер»
Для эффективной работы в интернете не требуется использование высокопроизводительного компьютера.
Обновления форм отчётности всегда выполняются своевременно, чтобы быть в актуальном соответствии с изменениями законодательства.
Сверка бюджета и контрагентов доступна во всех тарифных планах и проводится бесплатно. При этом, сверка с ФНС выполняется автоматически. Также бесплатно можно провести сверку книг покупок и продаж.
4. Пользование несколькими компаниями стало более удобным. Теперь можно осуществлять учет и отчетность для нескольких организаций через один универсальный интерфейс.
Мы готовы помочь нашим клиентам в любое время суток. Наш телефон и электронная почта доступны круглосуточно. Мы также оказываем поддержку через чат на нашем сайте, в интерфейсе программы и в личном кабинете с 9:30 до 18:00 по московскому времени в будние дни.
Подключите удобную электронную отчётность
Сервисы, предоставляющие возможность ведения онлайн-отчётности и обеспечивающие круглосуточную техническую поддержку, а также предлагающие полезные функции для работы бухгалтера.