Неизбежные изменения, которые привнесло переосмысление законодательства в прошлом году, безусловно повлияли на налог на прибыль — один из ключевых налоговых показателей. Приступая к новым трудовым задачам в этом 2022 году, давайте вспомним эти изменения и учтем их в своей работе.

Смягчили порядок учета затрат на путевки

Мы заключили соглашение непосредственно с санаторием, обойдясь без посредничества туроператора или турагента.
Работодатель возмещает расходы родственникам работников: родителям, супругам и детям.

В статье 255 НК РФ были вносимы изменения в пункт 24.2 второй части.

Это условие сохранено в отношении туристических путевок.

Уточнили правила расчета амортизации при реконструкции

При перестройке, первоначальная стоимость может измениться вне зависимости от оставшейся стоимости основных средств. То же самое правило действует и при доводке, доукомплектовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и других аналогичных процессах (пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ в новой редакции).

Также предусмотрено учитывать амортизацию в случае, когда реконструкция, модернизация или техническое перевооружение не увеличивают срок полезного использования ОС. Необходимо использовать норму амортизации, установленную изначально для определенного срока полезного использования.

Вносится изменение в статью 259.1 НК РФ, а именно в пункт 5, согласно которому начисление амортизации будет прекращаться с начала следующего месяца после полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества или после его выбытия из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Такое прекращение начисления амортизации будет происходить независимо от окончания срока его полезного использования.

Продолжили действие ограничения на перенос убытка

Срок действия временного ограничения на учет убытков прошлых лет на половину продлен до окончания 2024 года. Ранее данный порядок можно было применять лишь до 31 декабря 2021 года.

Совершенно новое правило ограничивает возможность сокращения базы по прибыли на потери предыдущих лет до максимального значения в 50% с 1 января 2017 года.

Изменили правила налогообложения лизинга

Изъят пункт 10 статьи 258, который предписывал, что та сторона, которая отражает лизинговое имущество в своем балансе, амортизирует его. В настоящее время нет выбора – это обязанность собственника имущества, лизингодателя.

В соответствии с последними изменениями в Налоговом кодексе РФ, лизинговые платежи теперь можно отнести к группе прочих расходов, как и раньше. Следует, однако, уточнить, как поступать с выкупной стоимостью, которая включена в общую сумму платежей. Для учета затрат необходимо вычесть ее из общей суммы платежей, согласно п. 10 статьи 264 Налогового кодекса РФ в его новой редакции.

Эти положения не применимы к контрактам, которые остаются в силе до 1 января 2022 года.

Обновили форму декларации по налогу на прибыль

Необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за 2021 год на обновленном бланке до 28 марта 2022 года. Обновленная версия учитывает изменения, внесенные Федеральными законами от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ и от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ в Налоговый кодекс.

Внесенные изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль связаны с переделом следующих пунктов:

В рамках нового законодательства была предоставлена возможность регионам установить сниженную налоговую ставку на прибыль для компаний, занимающихся предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам.
Одобрено использование инвестиционного налогового вычета для финансирования научно-исследовательских работ (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»).
Добавлены новые категории денежных поступлений, целевого финансирования и доходов, которые не облагаются налогом.
Была внесена корректировка в способ расчета суммы налога, который налоговый агент вычитает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

Налог на прибыль: изменения за 2022 год

В 2022 году налоговый учет подвергся значительным изменениям, которые были вызваны введением экономических санкций и финансовой блокады РФ. Эти меры привели к некоторым сложностям при осуществлении расчетов с иностранными партнерами. Давайте рассмотрим некоторые изменения, связанные с налогом на прибыль.

В 2022 году вступили в силу множество новых законодательных норм, которые существенно повлияли на порядок ведения налогового учета. Основными причинами таких изменений стали введение экономических санкций и финансовой блокады Российской Федерации, что привело к серьезным трудностям в расчетах с иностранными партнерами. Рассмотрим внесенные изменения в налог на прибыль.

До конца 2022 года, согласно законодательству, предусмотрена налоговая льгота для суммы, которая была прощена в рамках договора займа или кредита с иностранной или российской организацией, а также физическим лицом. Это правило касается только договоров, заключенных до 1 марта 2022 года, а право на требование по данному займу или кредиту должно быть получено до 31 декабря 2022 года.

Советуем прочитать: Заключил контракт по Закону о воинской обязанности и военной службе (контракт срочный на три месяца)

В то же время, проценты, учтенные по данному займу, будут рассматриваться как доходы, полученные вне реализации. Соответствующие изменения были внесены в пункт 21.5 части 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении максимального размера процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 года, в период с 2022 по 2023 годы, не принимаются во внимание различия в курсах валют по требованиям и обязательствам, возникшим после 1 февраля 2022 года (в соответствии с Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ).

Согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в период с 2022 по 2024 год, IT-компании смогут получить определенные преференции. Конкретно, налог на прибыль для таких компаний будет составлять 0% вместо обычных 3%. Однако для применения нулевой ставки налога, компания должна иметь государственную аккредитацию и доходы от учитываемых профильных услуг должны составлять более 70% от общих доходов. При этом, при расчете доли доходов исключаются субсидии, разница в курсе валюты, передача прав на профильные услуги и доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации. Компании, образованные в результате реорганизации (кроме преобразования) в форме выделения или присоединения после 1 июля 2022 года, а также IT-организации, доля участия Российской Федерации в которых составляет не менее 50%, не могут применять нулевую ставку налога.

В свете изменений, произошедших 26 марта 2022 года с принятием Федерального закона № 67-Ф, был введен новый порядок учета курсовых разниц на период с 2022 по 2024 год. Эти изменения связаны с невозможностью осуществления расчетов в иностранной валюте и необходимостью долгое время учитывать долги и обязательства в иностранной валюте, которые требуют регулярного пересчета по курсу на отчетную дату и отнесения курсовых разниц на доходы или расходы в зависимости от изменений валютного курса. В соответствии с новыми правилами, положительные курсовые разницы от ежемесячного пересчета задолженности в рубли не учитываются в налоговом учете в течение 2022-2024 годов, а отрицательные курсовые разницы не учитываются в течение 2023-2024 годов. В налоговом учете курсовая разница учитывается на момент прекращения требований или исполнения обязательств.

Поминувший указ Министерства финансов Российской Федерации от 14.07.2022 года под номером 03-03-06/3/67959 подчеркнул, что предписания, действующие в отношении определения разности курсов по пункту 8 статьи 271 и пункту 10 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, не подверглись изменениям.

Обязательства по валюте определяются по курсу, который действует на конец каждого месяца.

Отрицательная разница в курсе, которая была рассчитана на конец текущего месяца, учитывается как часть внереализационных расходов в соответствии с пунктом 5 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непризнаваемый в составе неопределенных доходов является положительный курсовой разницей, которая была подсчитана до конца текущего месяца. Такие суммы положительной курсовой разницы аккумулируются до момента выполнения требований или исполнения обязательств.

При окончании требования (обязательства) в валюте положительная разница в обменном курсе, которая возникла в результате их пересмотра, принимается во внереализационные доходы на дату окончания (исполнения) требований (обязательств).

В письме от 05.08.2022 № 03-03-06/1/76173 Минфин ясно заявил, что нельзя по-прежнему считать курсовые разницы в 2022 году.

С начала 2022 года были внесены изменения в пункт 2 статьи 257, пункт 1 статьи 258 и пункт 5 статьи 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которые положили конец спорам между Минфином, ФНС и арбитражными судами относительно порядка расчета амортизации модернизированных основных средств. Теперь в НК установлено, что:

Не смотря на размер оставшейся стоимости, расходы на модернизацию приводят к увеличению первоначальной стоимости объекта.

Если СПИ остается без изменений, амортизация начисляется с использованием предыдущей ставки амортизации.

Амортизация начисляется до тех пор, пока остаточная стоимость не достигнет нуля, без учета прошествия СПИ.

Согласно последнему изменению пункта 24.2 налогового кодекса Российской Федерации, в статье 255 «Расходы по оплате труда» был внесен третий абзац. Теперь можно учесть в расходах по налогу на прибыль не только оплату санаторно-курортного лечения работников и членов их семей (супругов, родителей, детей), но также суммы компенсации, выплаченные работникам (членам их семей) за затраты на услуги по санаторно-курортному лечению. Ежегодно такие расходы могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму до 50 000 рублей на каждое лицо и не более 6% от общей суммы затрат на ФОТ (включая расходы на ДМС и медицинскую страховку).

Согласно изменившемуся пункту 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации, теперь включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по условиям договора об отчуждении таких прав, а также прав их использования по лицензионному договору в случаях, когда эти права используются исключительно в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. Если данные работы входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 № 988, то расходы на приобретение указанных прав могут быть учтены с коэффициентом 1,5.

Советуем прочитать: Как написать заявление о приостановлении исполнительного производства приставам: образец

С изменениями в статьях 258, 259,3, 264 и 272 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 1 января 2022 года, был обновлен порядок ведения налогового учета, относящегося к лизинговым операциям, осуществляемым по договорам.

Лизинговый предмет рассматривается исключительно лизингодателем как часть основных средств, независимо от условий соглашения, и подвергается амортизации с использованием фактора увеличения.

Лизингополучатель включает в свои расходы сумму лизинговых платежей минус стоимость выкупа.

В соответствии со старыми соглашениями, система учета остается неизменной.

Знаковые образцы из опыта судебных прецедентов в отношении утверждения определенных издержек для расчета налога на прибыль.

В путевом листе (другом документе) обязательно указываются маршруты поездок автомобиля. Если путевой лист не содержит информации о конкретном месте, где автомобиль двигался, то он не может подтверждать расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (согласно Постановлению АС МО от 21.08.2018 № Ф05-12699/2018 и Постановлению 14 ААС от 28.07.2022 № 14АП-4039/2022).

Представляется интересной подборка судебных решений, касающихся включения несписанных своевременно кредиторских задолженностей во внереализационные доходы. Налоговые органы имеют возможность легко обнаружить непогашенные кредиторские задолженности при проведении камеральной проверки бухгалтерской отчетности организации или при осуществлении выездной проверки, когда запрашивают детализацию задолженности и включают ее в состав внереализационных доходов.

Если истек трехлетний срок списания по кредиторской задолженности, а также пропущен период исковой давности, и кредитор был исключен из реестра или простил долг, и не была представлена уточнёнка за период, когда задолженность должна была быть списана, то налоговые органы включают такую кредиторскую задолженность в доходы самого раннего года, который может быть уточнен, а суды поддерживают такое решение (согласно Постановлению АС ДО от 23.12.2021 № Ф03-6879/2021 и Постановлению АС ЗСО от 23.11.2021 № Ф04-6957/2021).

Согласно Письму от 08.08.2022 № 03-03-06/1/76519 Минфина, при выявлении неучтенных расходов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем периоде, организация может включить сумму ошибки в налоговую базу текущего периода только при наличии прибыли. В таком случае необходимо заполнить строку 400 приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Если же в текущем периоде имеется убыток, то корректировка базы недоступна.

Также интересно мнение ВАС по связанному вопросу: если в период совершения ошибки была обнаружена убыточность, можно учесть неподтвержденные убытки предыдущего года в текущем периоде (Определение ВАС РФ от 12.04.2021 № 306-ЭС 20-20307). Судебная практика основывается на законности пересмотра налоговой базы в текущем налоговом периоде, если ранее допущенные ошибки (искажения) не привели к потерям для бюджета. Исправление таких ошибок (искажений) путем подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период не является необходимым, достаточно отразить исправленные данные в текущей налоговой декларации. Письмо ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638 содержит эту позицию для использования налоговыми органами в своей работе.

Подключайте бота «Что делать Если»

Клиент предоставляет информацию и трансляции от специалистов, на которых он подписан, и также отслеживает изменения в интересующих его темах. Дополнительным бонусом являются стикерпаки, разработанные специально для бухгалтеров и юристов.

Внесены изменения в налогообложение прибыли организаций

Введение поправок в налог на прибыль: какие изменения произошли?

1. С новой даты — 21 ноября 2022 года, точно определена формулировка подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь при налогообложении не будут учитываться доходы в форме сумм, которые были списаны в 2022 году по договору займа (кредита), при условии, что кредитором на 1 марта 2022 года была иностранная организация (иностранный гражданин), и этот долг был прощен до 31 декабря 2022 года (включая проценты, учтенные в составе внереализационных расходов).2. К расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли, относятся:- выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на которые установлено актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, с целью возмещения его дополнительных расходов, связанных с командировкой на территории, требующей обеспечения жизнедеятельности населения и восстановления объектов инфраструктуры, в размерах, определенных местными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;- расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) другого имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (денежные средства и (или) другое имущество, безвозмездно переданные мобилизованным, контрактникам или добровольцам). Эти нормы применяются с 1 января 2022 года.3. Суммы денежных обязательств, прекращенные на основании, указанном в статье 2 Федерального закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ, признаются безнадежными долгами. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 года.4. С 1 января 2023 года вводятся специальные налогообложения прибыли по операциям в ДНР (Донецкой Народной Республике), ЛНР (Луганской Народной Республике) и других новых территориях.5. Распределение общей ставки налога на прибыль в размере 20% между региональными и федеральным бюджетами будет сохраняться до конца 2030 года:- 3% пойдут в федеральный бюджет;- 17% пойдут в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также в бюджет федеральной территории «Сириус». Кроме того, действие сниженных региональных ставок по налогу на прибыль будет продлено еще на один год до 1 января 2025 года. Для производителей сжиженного природного газа (СПГ), которые экспортировали хотя бы одну партию СПГ на основании лицензии до 31 декабря 2022 года, в период с 2023 по 2025 годы будет установлена повышенная ставка налога на прибыль в размере 34%.6. С 1 января 2023 года вводятся переходные положения для организаций, которые были участниками консолидированной группы налогоплательщиков до прекращения действия этой группы в связи с истечением срока действия договора о создании КГН (консолидированной группы налогоплательщиков) с 1 января 2023 года (в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Советуем прочитать: Расчетный листок по выплатам и вознаграждениям работника

Дата: 28 ноября 2022 года, время: 09:41.Пожалуйста, перефразируйте текст, чтобы сделать его уникальным.

1 мая заканчивается общий срок оплаты предварительных налоговых платежей по налогу на имущество организаций за первый квартал.
Регионы имеют полномочия в области решения вопросов о снижении ставки транспортного налога.
На данный момент Федеральная налоговая служба предоставила руководство по тому, как провести проверку суммы налога, которая была удержана при расчете по ставке 6% по налогу на доходы физических лиц.