Система прогрессивного налогообложения создана с целью увеличения числа налогоплательщиков за счет стимулирования их выхода из теневой сферы бизнеса. Рост доходов в государственный бюджет не происходит путем увеличения фискального давления, а благодаря гибкому подходу к работе с предпринимателями, путем привлечения новых плательщиков. Основная идея этой системы заключается в плавном снижении налоговых ставок по мере расширения доходной базы.

Системы налогообложения

В нашей стране действуют несколько разновидностей налоговых систем.

1. Пропорциональная.
2. Прогрессивная.
3. Регрессивная.

В России применяется подход пропорциональной методики удержания налогов, который предусматривает удержание одинакового процента налога от всех налогоплательщиков. Это относится к подоходному налогу, где 13% действуют для всех работников независимо от их доходов.

В усовершенствованной концепции налогообложения предполагается повышение процента удержаний, которое пропорционально связано с ростом доходов. Эта система широко применяется во многих странах Европы, Израиле, Аргентине, Бразилии и Китае. Высокая эффективность этого подхода в обеспечении бюджета общества является неоспоримой, однако необходимо быть внимательными при установлении высоких ставок налогов, так как это может привести к оттоку капитала из страны.

Прогрессивная система налоговых ставок – это подход, при котором процент удержаний увеличивается с увеличением налогооблагаемой базы. Главные задачи такой стратегии заключаются в борьбе с неформальной экономикой и увеличении доходов бюджета путем привлечения большего числа активных налогоплательщиков.

Регрессивная налоговая система: примеры

В российском законодательстве отсутствуют активные регрессивные ставки на налоговые отчисления. Однако, подобная модель используется в отношении страховых взносов, которые выплачиваются работодателями за своих сотрудников (в соответствии с Налоговым кодексом РФ статья 426). Например, на пенсионное страхование начисляется 22% от заработка. Однако, при достижении законодательно установленного предела ставка снижается до 10%. Уменьшенный процент применяется для части суммы, которая превышает накопленный лимит.

С начала 2017 года, установлено новое значение максимального дохода, по которому рассчитываются страховые взносы для пенсионного обеспечения. Теперь это составляет 876 000 рублей, в соответствии с Постановлением Правительства № 1255 от 29.11.2016.

Приведу пример вычисления.

• Сумма, полученная в результате умножения 876 000 на 22%, составляет 192 720 рублей.
• (925 000 – 876 000) умножить на 10% равно 4900 рублей.
• Сумма в размере 192 720 рублей, увеличенная на 4900 рублей, составляет 197 620 рублей.

Регрессивная система налогообложения: плюсы и минусы

Один из заметных преимуществ использования регрессивных ставок заключается в том, что они могут способствовать мотивации людей. Желание платить сниженные налоговые ставки за свои доходы подталкивает людей к более эффективной работе и стимулирует поиск методов увеличения своих заработков. В период стабильного экономического роста такая модель налогообложения может быть успешной и способствовать увеличению поступлений в государственный бюджет.

В условиях экономического кризиса прогрессивная налоговая система не может оказывать значительного воздействия на сумму налоговых поступлений в различные уровни бюджета. Особенностью этого механизма является постепенное достижение результата. В долгосрочной перспективе, при наличии активной группы малообеспеченных работоспособных граждан, такой подход к налогообложению может вызвать всплески недовольства в обществе.

Для получения более исчерпывающей информации на данную тему, рекомендуется воспользоваться ресурсом КонсультантПлюс. Вам предоставляется возможность бесплатного пробного доступа к системе в течение 2 дней.

Регрессивная система налогообложения

Регрессивная система налогообложения

Вариативное налогообложение — это одна из методик определения размера ставки финансовых взносов. Чем отличается данная система, какие другие формы тарификации финансовых взносов существуют, и какое место занимает вариативная налоговая система в современном российском законодательстве по налоговым и сборам — мы расскажем в нашем материале.

Налоговая ставка: понятие

Ставка фискального платежа представляет собой величину налоговых переводов в государственный бюджет на основе определенной налогооблагаемой основы. Размер ставки может быть установлен либо в фиксированной сумме (в денежном эквиваленте), либо в процентах. Это один из основных компонентов налога. Он устанавливается отдельно для каждого фискального платежа в соответствующем законодательном акте. В Российской Федерации все правила расчета и уплаты налогов, включая величину ставки, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Виды налоговых ставок и их особенности

Ставки налогов могут быть определены в фиксированном размере или выражены в процентах от суммы налогооблагаемой базы.

Фиксированный размер налога, который взимается на государственном уровне, полностью независим от размера налогооблагаемой суммы. Применение такой системы налогообложения обычно предполагается для уплаты налогов, для которых сложно определить точную налогооблагаемую сумму. В Российской Федерации к такому виду налогообложения можно отнести, например, государственные пошлины. Таким образом, государственная пошлина за регистрацию юридического лица составляет 4000 рублей в 2020 году. Ее размер не зависит от величины уставного капитала, юридической формы организации или потенциального дохода, который может получить организация в будущем.

Системы налогообложения, основанные на процентах:

• пропорциональная;
• прогрессивная;
• регрессивная.

В Российской налоговой системе существует пропорциональная ставка, которая применяется одинаково ко всей налогооблагаемой базе. Этот процент не зависит от изменения дохода или других стоимостных или физических показателей. Большинство налогов в РФ относится именно к этой группе, включая НДС, налог на прибыль и НДФЛ.

Во многих государствах, включая США, Австралию, Норвегию и большинство стран Евросоюза, применяется прогрессивная система налогообложения физических лиц, которая предусматривает увеличение ставки налога по мере возрастания базы налогообложения. Этот подход позволяет обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки, поскольку богатые люди платят больше налогов, чем менее обеспеченные.

Система регрессивной тарификации включает в себя уменьшение налоговой ставки при увеличении налогооблагаемой базы. Этот подход не часто используется, однако все же присутствует в современном налоговом и сборном законодательстве.

Регрессивная налоговая ставка в истории системы фискальных платежей в РФ

Ранее, в истории налоговой системы России, был замечательный пример использования регрессии при уплате налога. До 1 января 2010 года, работодатели выплачивали Единый социальный налог своим сотрудникам, который позднее был заменен страховыми взносами. Порядок уплаты ЕСН, который в настоящее время уже не действует, регулировался главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации. По ЕСН была установлена сложная регрессивная ставка, которая действовала следующим образом:

• Если годовой доход работника составлял менее 100 000 рублей, тогда тариф был установлен на уровне 26,1%.
• на зарплату, превышающую 100 000 рублей и не превышающую 300 000 рублей, удерживается налог в размере 20,0%.
• от 300 тысяч до 600 тысяч рублей — 10 процентов
• Если ваш ежемесячный доход превышает 600 000 рублей, то вы должны уплатить ЕСН в размере 2%.

С начала 2010 года был аннулирован Единый социальный налог. На его место вступили страховые взносы, способ их оплаты был значительно изменен.

Особенности применения в наши дни

На данный момент в системе тарификации страховых взносов была сохранена ставка регресса. Таким образом, если доходы превышают установленную налоговую базу, тариф взноса на пенсионное страхование снижается с 22 до 10 %, а взносы в ФСС вообще не уплачиваются (согласно статье 426 Налогового кодекса РФ). Предел базы для страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ.

В 2021 году планировалась отмена такого порядка налогообложения. Однако в последнем году Минфин неоднократно высказывал свое мнение о неприемлемости отмены предельных показателей по страховым взносам (Письмо от 10.07.2018 № 03-04-05/47745). Решающим моментом в этом вопросе стало принятие Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который внес изменения в НК РФ и отменил повышение тарифа по страховым взносам вместе с ростом ставки по НДС.